Püüdes täita laiaulatuslikku ülesannet, mis on seotud audiitorite omavahel seotud ja kooskõlastatud kutse-eetika reeglite väljatöötamise ja hilisema rakendamisega, moodustab täna Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi alluvuses auditinõukogu koos Rahandusministeeriumi poolt akrediteeritud professionaalsete auditiorganisatsioonide osalemine, on välja töötanud spetsiaalse eetikakoodeksi. Ta võeti vastu 28. augustil 2003.
Eetikakoodeks
Audiitori kutse-eetika koodeksit tuleks mõista kui ametlikku üksikasjalikku loetelu põhimõtetest ja väärtustest, mis juhivad Venemaa spetsialiste nende kutsetegevuses. Koodeksi tingimuste kohaselt on audiitori elukutse põhieesmärk töötada võimalikult kõrgel professionaalsel tasemel, mis tagab ülesannete kvaliteetse täitmise, aga ka audiitori huvide rahuldamise.ühiskond.
Tasub teada, et audiitorite (raamatupidajate) kutse-eetika järgimine saavutatakse eelkõige selle valdkonna spetsialistide kõrge vastutustundega. Kutsealaste ja universaalsete eetikastandardite järgimist tuleks pidada audiitori iga audiitori, direktori ja töötaja vältimatuks kohustuseks ja peamiseks kohustuseks.
Milliseid põhimõtteid peaks audiitor järgima?
Mõtleme audiitori kutse-eetika põhimõtteid. Väärib märkimist, et põhireeglid, millest iga spetsialist peaks juhinduma, on antud selles Venemaa territooriumil kehtivas koodeksis. Soovitatav on hõlmata sõltumatust, ausust, hoolsust ja ametialast pädevust, objektiivsust ja konfidentsiaalsust. Lisaks peab iga ametnik, kes järgib audiitori kutse-eetika reegleid, juhinduma regulatiivsest dokumentatsioonist.
Ausus ja objektiivsus
Analüüsime üksikasjalikum alt esitatud põhikategooriaid. Seega tuleb kutselise raamatupidaja ja audiitori eetikakoodeksis viidatud aususe all mõista tõepärasust, usaldusväärsust ja absoluutset erapooletust. Objektiivsuse põhimõtte kohaselt peavad kõik spetsialistid kutsetegevust ellu viima õiglaselt, ilma huvide konfliktita.
Auditeerimisorganisatsioonide töötajad peavad oma ülesannete täitmisel olema objektiivsed. Selle all mõeldakseerapooletus, erapooletus ja ei allu ühele või teisele mõjule erialaste aspektide uurimisel ja järelduste, järelduste tegemisel.
Audiitori kutse-eetikat objektiivsuse osas järgides on soovitatav:
- vältige suhteid, mis võimaldavad erapooletust, eelarvamusi või muud mõju otsese objektiivsuse arvelt;
- mitte pakkuda ega vastu võtta külalislahkust või kingitusi, mis võivad mõistlikult eeldada, et need mõjutavad oluliselt ja lubamatult audiitorite otsustusvõimet nende erialal.
Professionaalne kompetents
Audiitorite kutse-eetika ja sõltumatus on nende tegevuse üks olulisemaid reegleid. Teenuse osutamisega nõustudes peab spetsialist olema täiesti kindel, et teeb töö kõrgel professionaalsel tasemel. Audiitori kutse-eetika viitab sellele, et ta peaks igal juhul hoiduma teenuste osutamisest valdkonnas, milles ta ei ole pädev. Muidugi juhul, kui teda ei aita vastavad spetsialistid. Spetsialistid peavad pakkuma auditiplaani teenuseid nõuetekohase hoolsusega, hoolsusega ja pädevusega. Nende kohus on pidev alt hoolitseda oma kogemuste ja teadmiste täiendamise eest ning sellisel tasemel, mis annab nii kliendile kui ka juhtkonnale kindlustunde professionaalsete teenuste kõrgeima võimaliku kvaliteedi vastu, mis põhineb pidev alt uueneval valdkonna infol. seadusandlusest,audititavad ja tehnikad.
Venemaa audiitorite kutse-eetika koodeks määratleb kutsealase pädevuse kui teatud oskuste ja teadmiste omamise, mis võimaldavad audiitoril osutada professionaalseid teenuseid kvaliteetselt ja kvalifitseeritult. Oluline on lisada, et spetsialistidel ei ole õigust oma teadmiste ja kogemustega liialdada.
Privaatsus
Konfidentsiaalsust tuleks pidada üheks auditi põhimõtteks. See seisneb selles, et auditeerimisorganisatsioonid või üksikud spetsialistid on kohustatud tagama oma kutsetegevuse käigus saadud või koostatud dokumentide absoluutse ohutuse. Audiitoritel ei ole õigust neid pabereid või nende koopiaid (nii osaliselt kui täielikult) kolmandatele isikutele üle anda ega nendes sisalduvat teavet suuliselt avaldada ilma auditeeritava üksuse juhi (omaniku) nõusolekuta. Erandiks on olukorrad, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni territooriumil kehtivate seadusandlike aktidega.
Andmeid, mis ilmnevad uurimisstruktuuri, uurija, prokuröri, kohtunike ja vahekohtu nimel tehtud auditi käigus, võib avalikustada ainult pärast nende struktuuride loal ja kujul, milles nimetatud organid seda võimalikuks peavad. Tuleb meeles pidada, et Venemaa audiitorite kutse-eetika koodeksis sisalduvat konfidentsiaalsuspõhimõtet tuleb rangelt järgida, isegi kuiauditeeritava majandusüksuse kohta teabe levitamine või avalikustamine ei põhjusta talle materiaalset ega muud kahju.
Vene Föderatsiooni auditiseaduse artikli 8 tingimuste kohaselt on asjaomased organisatsioonid ja üksikud spetsialistid kohustatud hoidma saladusi tehingute kohta nendes struktuurides, kus auditeid läbi viidi või kellele teatud teenistused viidi läbi. esitati seoses auditiga. Vastav alt Audiitori kutse-eetika koodeksi sisule ja tähendusele tuleks konfidentsiaalsust mõista kui kohustust kaitsta teavet avalikustamise eest. See on vältimatu nõue audiitorile, kes saab teavet kutseteenuse osutamise käigus. Mitte mingil juhul ei tohi ta seda teavet kasutada kolmanda osapoole huvides või isikliku kasu saamiseks.
Privaatsuspoliitika
Kui audiitori kutse-eetika koodeksis sisalduv informatsioon lühid alt kokku võtta, siis tasub rõhutada järgmist. Dokumendis tuuakse välja kutseplaani konfidentsiaalsusnõuded, millesse on soovitatav lisada seda laadi teabe mitteavaldamine:
- Teave üksikisiku eraelu faktide, sündmuste ja asjaolude kohta, mis võimaldab tuvastada tema isiksust (teisisõnu isikuandmete väljaselgitamiseks). Erandiks on teave, mida tuleb föderaalseadustega kehtestatud juhtudel levitada meedias.
- Teave, mis moodustab kohtumenetluse saladuse jatagajärjed.
- Konfidentsiaalsed andmed, mis on valitsuse määruste ja föderaalseadustega piiratud (nimetatakse ametlikeks saladusteks).
- Ametialase tööga seotud teave, millele juurdepääs on riigis kehtiva põhiseaduse ja föderaalseaduste kohaselt piiratud (räägime meditsiini-, notari-, audiitor-, advokaadi-, telefoni-, kirja-, telegraafi- või muudest teadetest, postikulu ja nii edasi).
- Määruste ja föderaalseadustega piiratud kaubandusliku tööga seotud teave (ärisaladus).
- Andmed leiutise, kasuliku mudeli või tööstusdisainilahenduse olemuse kohta enne nende kohta käiva teabe ametlikku avaldamist.
Kutse-eetika ja sõltumatus
Sõltumatus ei ole midagi muud kui spetsialisti absoluutne huvi (vara, finants- või muu) puudumine auditeeritava struktuuri asjades oma seisukoha kujundamisel või sõltuvus kolmandatest isikutest. Oluline on teada, et avalikes huvides on see, et kõik audiitorfirmad ja individuaalsed arendusspetsialistid oleksid sõltumatud kolmandatest osapooltest ja audiitorfirmadest.
Kõige tõhusama auditiprotseduuri viivad läbi sõltumatud audiitorid. Riigi territooriumil kehtivad õigusaktid (nimelt Vene Föderatsiooni auditiseaduse artikkel 12) näitavad piiranguid, mille kaudusätestab auditite samasuguse sõltumatuse tingimused.
Auditeerimisorganisatsiooni maine
Audiitorite eetika nende kutsetegevuses on äärmiselt oluline kategooria. Need peavad vastama paljudele põhimõtetele või eeldustele, mis ei tähenda ainult audiitorfirma ja selle töötajate hea maine loomist, vaid neid peetakse ka üldtunnustatud käitumisreegliteks kõnealuses valdkonnas. Lisaks ülalloetletutele hõlmavad need põhimõtted professionaalset käitumist ja ausust
Viimane hõlmab professionaalsete teenuste osutamist spetsialisti poolt nii hoolik alt, põhjalikult, tõhus alt kui ka oma võimeid õigesti kasutades. Oluline on märkida, et audiitori vastutustundlikku ja hoolsat suhtumist oma töösse ei tohiks võtta eksimatuse garantiina.
Professionaalse käitumise all tuleb mõista ühiskonna huvide prioriteedi austamist ja spetsialisti kohustust, mis on seotud oma elukutse kõrge maine hoidmisega, hoidudes toimepanemisest, mis ei sobi kokku teenuste osutamisega. auditi väli.
Tasub lisada, et audiitori kutse-eetika on kategooria, mis ei piirdu ül altoodud käitumisreeglitega. Seega kehtib ametialase käitumise mõiste igal juhul kõikides audiitori tegevusvaldkondades. On vaja teada, et eetika ja selle distsiplinaarne mõju on tema töö eneseregulatsiooni aluseks. Spetsialistpeab alati silmas pidama teiste huve. Ükskõik kui keeruline nende lahendus ka poleks, ei tohiks tehnilisi aspekte arvestades unustada probleemi juurt. On võimatu ülehinnata, kui oluline on audiitorite ja raamatupidajate jaoks olla teadlik elukutse enda vaimust, millel on ühiskonnale mõju.
Lisateavet koodi kohta
Auditeerimisspetsialistide kutse-eetika koodeksi kaudu kehtestatakse spetsialistide käitumisreeglid, määratakse aluspõhimõtted. Viimast ühel või teisel viisil peavad spetsialistid oma tööülesannete täitmisel järgima.
Kutse-eetika loomiseks rakendatakse üldteaduse sätteid. Eetika pole midagi muud kui filosoofia haru, mis tegeleb süstemaatilise uurimisega, avalike valikute probleemiga, heade ja halbade asjade kontseptsioonidega, millest inimene kipub juhinduma, ning tähendusega, mis tegevusel lõpuks on.. Vajadus reguleerida professionaalide rühmade eetilist käitumist tekkis vastutusest ühiskonna ees.
Audiitorid vastutavad igal juhul teiste inimeste ees, sealhulgas nende ees, kes loodavad oma aususele, objektiivsusele, sõltumatusele. See aitab kaasa soodsale äritegevusele.
Kutse-eetika hõlmab raamistiku iseloomuga normide kogumit, kuid isegi kui need on olemas, jääb valiku küsimus mõnel juhul ainult professionaalile:
- Imperatiiv – ehitab otse kõvalereeglid. Nendest tuleb kinni pidada. Puuduseks on see, et sel juhul arvestatakse ainult põhimõtetest kinnipidamist, mitte aga teatud tegude tagajärgi.
- Kasulikkus – arvestab pigem teatud toimingute tagajärgedega kui põhimõtetest kinnipidamisega (teisisõnu, erandid reeglitest on aktsepteeritavad). Puuduseks on see, et esitatud lähenemine toob kaasa positiivse mõju ja kõik teised järgivad normi (kui see nii ei ole, muutub erand reeglist kõigi jaoks reegliks, mille tulemusena ei peeta kinni käitumisreeglitest).
- Üldistamine on ül altoodud lähenemisviiside ülim alt mõistlik kombinatsioon. See hõlmab valikuprobleemi lahendust ja vastab küsimusele: "Mis juhtuks, kui kõik käituksid samades tingimustes ühtemoodi?". Kui tegevuste tulemused on ebasoovitavad, peetakse selliseid tegevusi ebaeetiliseks – neid ei tohiks rakendada.
Järeldus
Seega oleme täielikult arvestanud audititegevusega tegelevate spetsialistide kutse-eetika koodeksi sätted. Väärib märkimist, et praegu on tavaks eristada siseriiklikke, riiklikke ja rahvusvahelisi koode. Viimase võttis vastu IFAC. Sellest leiate reeglid nii üldiselt kõigile raamatupidajatele, kes on oma ala professionaalid, kui ka eraldi iseseisv alt töötavatele kutselistele audiitoritele.
Vene Föderatsiooni territooriumil kehtiva riikliku koodeksina kiitis koodeksi heaks Venemaa rahandusministeeriumi alluvuses asuv auditinõukogu28.08.2003 protokolli nr 16 kaudu ning nõustus ka Vene Föderatsiooni Koordinatsiooninõukoguga. raamatupidajate ja audiitorite kutseühingud. Tasub teada, et see võtab arvesse kõiki riigis kehtivate õigusaktide nõudeid. Riiklik koodeks töötati välja IFAC-i eetikakoodeksi soovituste alusel, säilitades maksimaalselt selle osad ja kontseptuaalsed lähenemised. See kehtestab vastava valdkonna spetsialistide käitumisreeglid ja määratleb peamised põhimõtted, mida nad peavad oma kutsetegevuse elluviimisel järgima.
Erineva tasemega koodide olemasolu toob kaasa teatud vastuolud. Selle probleemiga seoses sätestab rahvusvaheline koodeks järgmist: kui riikliku eetikakoodeksi üks või teine säte läheb vastuollu rahvusvahelise koodeksi sättega, siis tuleb täita riiklik nõue.
