Maksustamise põhimõtted ja funktsioonid peegeldavad selle sotsiaalset eesmärki. See toimib tulude kulude ümberjaotamise vahendina. Samas moodustavad maksustamise põhimõtted ja funktsioonid praktilisel tasandil vahendite kogumi, mille abil valitsus hoiab tasakaalus eelarve tulude ja kulude vahel. Kõik need omadused on paljude rahastajate uurimisobjektiks. Mõelgem edasi, milliseid ülesandeid maksustamine täidab. Artiklis kirjeldatakse ka funktsioone, maksuliike.
Üldomadused
Maksustamine on materiaalsete väärtuste võtmine, mis põhineb tungival allumisel. Seda saab väljendada erinevates vormides. Mõnel juhul kaasneb maksustamisega ka jõu kasutamine. Reeglina on taganemine aga konsensuse tulemus alluvate ja mõjuvõimsate subjektide vahel vastutasuks mõne eelistuse eest, mille esimesed saavad viimastelt. Kui rääkida riigistruktuurist, siismaksustamine on tema tegevuse rahastamise aluseks. Seda tehakse nende subjektide raha arvelt, kes tunnistavad võimu ja aktsepteerivad selle kaitset.
Kättemaks ja vabatahtlikkus
Tegelikult on maksustamine osa mõjuvõimsate ja alluvate subjektide vahelistest suhetest. Samas on ebakorrektne rääkida selle tasuvusest ja sundimisest. Viimane toimib teatud kohustuse täitmise sund. Sundimine sõltub suhte iseloomust. Kuid igal juhul ei ole kohustuse täitmine tasuta. Näiteks avaldab vasall austust oma patroonile. Osaliselt on see sunnitud tegevus. Siiski on see alati rahuldust pakkuv. Vastutasuks austusavaldusele on patroon kohustatud mitte rikkuma ja isegi kaitsma vasalli huve. Pealegi valib viimane sageli üsna teadlikult võimsa ainese ehk on vabatahtlikult nõus maksma. Kui rääkida tänapäevasest riigistruktuurist, siis maksustamine toimib sarnaste suhete kogumina. Nendes tagab subjekt, tasudes kindlaksmääratud summa, ametiasutuste poolt võetud kohustuste täitmise. Teisisõnu, maksustamine on riigi ja elanikkonna vahelise teatud kokkuleppe subjekt. Alluvus on teisejärguline. See on tingitud asjaolust, et katsealune saab iseseisv alt valida võimsuse ja anda talle vastavad volitused.
Maksustamise fiskaalfunktsioon
Fiscus tähendab ladina keeles sõna-sõn alt "korv". Vana-Roomas nimetati fiskut sõjaväe kassaks. ATTa hoidis raha väljaandmiseks. 1. sajandi lõpus. eKr e. seda terminit kasutati keisri erakassa kohta. Seda juhtisid ametnikud ja seda täiendati provintside sissetulekutega. IV sajandil. n. e. fiski hakati nimetama ühtseks üleriigiliseks impeeriumi keskuseks. Siia kuhjusid erinevat tüüpi kviitungid, siin jagati raha. Maksustamise põhiülesanne on mobiliseerida ja kujundada jõustruktuuride finantse. See tagab vahendite kogunemise eelarvesse erinevate programmide elluviimiseks. Kõiki muid maksusüsteemi funktsioone võib nimetada selle tuletisteks.
Sotsiaalne ülesanne
Riigi maksustamise funktsioon on riigi tulude ümberjagamine erinevate subjektide kategooriate vahel. Selle ülesande täitmisega tagatakse sotsiaalse tasakaalu säilimine. Maksustamise jaotusfunktsiooni tõttu muutub teatud elanikkonnarühmade sissetulekute suhe, et tasandada nendevahelist ebavõrdsust. Seda arvamust toetavad erinevad eksperdid, sealhulgas näiteks professor Khodov.
Rakendamine
Maksunduse sotsiaalse funktsiooni elluviimine tagatakse rahaliste vahendite ülekandmisega kaitsmata, nõrgemate kodanike kasuks. See saavutatakse tugevate isikute kategooriate koormuse asetamisega. Nagu märgib Rootsi rahastaja Eklund, toimub suurem osa tootmisest ja teenustest maksudest laekuvate vahenditega ning need jagatakse peaaegu alati elanike vahel tasuta. See puudutab eelkõige haridust, meditsiini, lastekasvatust ja mõnda muud valdkonda. Eesmärk on sel juhul tagada varade enam-vähem ühtlane jaotus. Sellest lähtuv alt võetakse mõnelt üksuselt raha välja ja kantakse üle teiste kasuks. Maksustamise selle funktsiooni rakendamise näitena võib tuua aktsiisid. Need on paigaldatud teatud tüüpi kaupadele, luksuskaupadele. Paljudes sotsiaalse suunitlusega riikides (näiteks Šveitsis, Norras, Rootsis) on ametlikul tasandil praktiliselt tunnustatud, et maksud toimivad väga tulusate subjektide maksena vähem maksejõulistele subjektidele nende sotsiaalse positsiooni stabiilsuse eest.
Reguleeriv ülesanne
John Keynes rääkis kunagi sellest maksustamise funktsioonist. Ta uskus, et ametiasutuste kehtestatud kohustuslikud maksed eksisteerivad ainult suhete reguleerimiseks riigi majanduskompleksis. Sellega seoses avaldub maksustamise majanduslik funktsioon. Samal ajal võib see olla stimuleeriv, paljunemisvõimeline või destimuleeriv. Kaaluge neid eraldi.
Incentive
See on suunatud teatud majandusprotsesside alalhoidmisele. Stimuleerimine toimub hüvede ja indulgentside kaudu. Praegu avalduvad maksude funktsioonid ja maksustamise põhimõtted selliselt, et tagatakse korralikud töötingimused puuetega inimesi palkavatele ettevõtetele, tootmisse investeerivatele organisatsioonidele, heategevuslikule tegevusele,põllumajandus jne. Nendele ja mõnele teisele ühingule kehtestatakse erisoodustused, "puhkus" ja muud soodustused.
Destimulatsioon
See, vastupidi, on suunatud takistuste tekitamisele teatud protsesside arengule. Näiteks rakendab riik protektsionistlikke meetmeid ja kehtestab kõrged imporditollid. Takistusi saab tekitada ka sisemistele tegijatele. Näiteks on kasiinoomanikele kõrgem tulumaksumäär.
Vastuolud
Nagu Gorsky märgib, on reguleerivad ja fiskaalfunktsioonid üksteisele vastandatud. Need ise on aga väga vastuolulised. Näiteks on fiskaalelemendil stabiliseeriv väärtus, kui sellega kaasneb maksukoormuse vähenemine. Seda saab teha ainult koormuse jagamise kaudu maksjate vahel. See omakorda eeldab taganemise regulatiivsete vahenditega arvestamist. Maks ei ole aga suunatud selle vundamendi hävitamisele. See eksisteerib varade vastuvõtmiseks ja ei saa hävitada nende saamise allikat. Maksu eesmärk ei ole konfiskeerida, keelata, piirata ega karistada. Eelkõige on imporditollimaksude kehtestamine tingitud protektsionistlikust poliitikast ja hasartmänguäri kõrged määrad on seotud subjektide maksevõimega, mitte sooviga seda tegevusvaldkonda kaotada.
Reguleerimisfunktsioonid
Mitmete ekspertide hinnangul on maksumehhanismide roll majandusjuhtimise valdkonnas mõnevõrraliialdatud. Mõned autorid arvavad, et ametiasutuste kehtestatud kohustuslikud eelarveeraldised on praktiliselt ainus reguleerija kõigis riigi finants- ja majandusprotsessides. Kuid teatud majandussfääride areng allub oma seadustele. Samas on panustel eelarvesse seal üsna tagasihoidlik roll. Selles mõttes võib täielikult nõustuda Pepeljajeviga, kes usub, et tänapäevastes tingimustes on maks seatud riigikassasse tulu tooma. Sellest tulenev alt ei saa mõju, mida avaldatakse maksjale konkreetse tulemuse saavutamiseks, olla selle peamine eesmärk. Kui mõned mahaarvamised täidavad ainult regulatiivset funktsiooni, ilma fiskaalkomponendita, siis rangelt võttes lakkavad need olemast maksud.
Praktilised raskused
Maksustamise stimuleeriv funktsioon mõjutab mõnede ekspertide sõnul majanduskäitumist kaudselt, kaudselt, teatud motivatsiooniaspektide kaudu. Kehtestatud kohustus eraldada eelarvesse teatud summa ei aktiveeri teenimissoovi. Maks on vaid osa saadud kasumist. Kui äri on alguses ebaefektiivne, siis ei aita seda mitte ükski järeleandmine. Näiteks kodumaisele põllumajandusele on peaaegu kõikide maksete puhul alati antud mitmesuguseid soodustusi. See aga ei aidanud kaasa põllumajandussektori edenemisele ja õitsengule. Investeeringute stimuleerimine teistest majanduslikest teguritest eraldatuna ei anna tulemusi. See on tingitud asjaolust, etinvesteerimist ei ajenda maksusoodustused, vaid tootmise vajadused, vajadus äri laiendada. Sellega seoses võib õiglaseks pidada Potapovi väidet, et maksusoodustus on teisene mehhanism.
Negatiivsed tagajärjed
Maksustamise regulatiivne funktsioon toimib otseselt ja koheselt destimuleeriva lähenemisviisiga. Pole kahtlustki selle väite õigsuses, et kõik, mis on koormatud, väheneb. Kõrged maksumäärad toovad alati kaasa tootmise languse efektiivsuse vähenemise tõttu. Eelkõige viis eelmise sajandi 30. aastate talumatu koorem talurahva likvideerimiseni vaid mõne aastaga. Hiljuti, pärast 70% mahaarvamismäära kehtestamist videotegevuse kasumilt, kadusid videopoed. Impordi destimuleerimine kõrgete imporditollimaksude kehtestamise kaudu toob kaasa ka kaupade laekumise järsu vähenemise.
Juhtimine
Maksustamise abil teostab riik järelevalvet kodanike ja ettevõtete finants- ja majandustoimingute üle, jälgib subjektide tuluallikaid ja kulusid. Eelarve kohustuslike sissemaksete rahaline väärtus võimaldab kasuminäitajaid kvantitatiivselt võrrelda riigi ressursivajadusega. Tänu maksude kontrollifunktsioonile (maksustamine) saab valitsus infot rahavoogude liikumise kohta. Andmete analüüsimisel tehakse kindlaks eelarvepoliitika korrigeerimise vajadus.
Põhimõttedmaksustamine
Need sõnastas esmakordselt A. Smith. Ta tuletas välja 4 maksustamise peamist põhimõtet:
- Võrdsus ja õiglus. See põhimõte eeldab, et kõik kodanikud on kohustatud osalema riigi finantsvarade moodustamises vastav alt oma sissetulekutele ja võimalustele.
- Kindlus. Tasumisele kuuluv maks peab olema selgelt märgitud. Elanikkonnale peaks olema selge, mis ajal mahaarvamisi teha, mis summas, mil viisil.
- Kokkuhoidlikkus. Iga konkreetne makse peaks olema võimalikult tõhus. Säästlikkus väljendub valitsuse minimaalsetes kuludes maksude kogumiseks ja kontrollorganite tegevuse tagamiseks.
- Mugavus. Maksude sissenõudmine peaks toimuma viisil ja ajal, mis ei häiri maksjate tavapärast tegevust. See reegel hõlmab väljasaatmisprotsessi lihtsustamist ja formaalsuste kaotamist.
Adam Smith mitte ainult ei sõnastanud, vaid ka teaduslikult põhjendanud neid sätteid. Ta pani aluse maksustamise aluste teoreetilisele väljatöötamisele.
