Siseaudit – mis see on?

2024 Autor: Angel Austin | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 05:24

Sisekontroll ja -audit peaksid olema aukohal igas piiratud ressursiga ettevõttes, mis ei taha pankrotti minna. Venemaa avarustes ei kaota see aspekt oma tähtsust nii seadusandlikus kui ka institutsionaalses ja professionaalses mõttes. Mis on siseauditi organisatsioon?

Terminoloogiaga tegelemine

Pöörame tähelepanu põhimõistetele ja kõigepe alt analüüsime, mis on siseaudit. Seda fraasi kasutatakse organisatsiooni sisedokumentidega reguleeritud tegevuste tähistamiseks, et kontrollida struktuuri ja juhtimisüksuste töö erinevaid aspekte, mida teostavad volitatud asutuse esindajad kehtestatud raamistikus.

Teabe lõpptarbija võib olla direktorite nõukogu, aktsionäride või ettevõtte liikmete üldkoosolek, täitevorgan jne.

Eesmärk on aidata juhtkonnal ühendada süsteemi erinevaid elemente tõhus alt kontrollida. Peamine ülesanne -pakkuda usaldusväärset teavet erinevate huvipakkuvate küsimuste kohta. Siseaudiitorid täidavad üldfunktsioone:

1. Hinda juhtimissüsteemi(de) piisavust. See tähendab linkide kontrollimist, põhjendatud ja mõistlike ettepanekute esitamist tuvastatud puuduste kõrvaldamiseks, samuti soovituste koostamist juhtimise tõhususe suurendamiseks.
2. Toimivuse hindamine. See eeldab eksperthinnangute esitamist organisatsioonide toimimise erinevate aspektide kohta, aga ka põhjendatud ettepanekute esitamist nende parandamiseks.

Liigiline mitmekesisus

Mis saab olla siseauditi süsteem? Esiletõstmine:

1. Juhtimissüsteemi(de) funktsionaalne audit. Seda tehakse selleks, et hinnata majandustegevuse mis tahes osa tootlikkust ja efektiivsust.
2. Riikfunktsionaalne audit. Hindab erinevate ülesannete täitmise kvaliteeti, samuti omavahelist seotust ja suhtlemist riigis.
3. Juhtimissüsteemi(de) organisatsiooniline ja tehnoloogiline audit. Seda kuvatakse erinevate linkide üle kontrolli teostamisel. Kõik juhtimisega seonduv pakub huvi. Erilist tähelepanu pööratakse tehnoloogilisele ja/või organisatsioonilisele ratsionaalsusele.
4. Tegevuste audit. See hõlmab kõigi töövaldkondade ja käimasolevate projektide objektiivse uuringu läbiviimist ja igakülgset analüüsi, et tuvastada parendusvõimalusi. Pealegi,saab käivitada organisatsiooni väliskeskkonnaga seovate elementide kontrollimise. Näited hõlmavad professionaalseid sidemeid, pilti jms. Siin seisavad audiitorid silmitsi küsimusega, kuidas leida üles organisatsiooni töö tugevad ja nõrgad küljed ning hinnata selle positsiooni stabiilsust kõrgemat järku süsteemides ning arengu- ja kasvuväljavaateid.
5. Kui audit viiakse läbi samaaegselt nelja eelmise punkti kohta, siis nimetatakse seda organisatsiooni juhtimissüsteemi terviklikuks auditiks.
6. Eeskirjadele vastavuse kontrollimine. Sel juhul tehakse kindlaks, kas järgitakse seadusi, määrusi ja organisatsioonistruktuuri juhtorganite juhiseid.
7. Sobivuse kontrollimine. See eeldab kontrolli teostamist ametnike tegevuse üle nende otsuste ratsionaalsuse, mõistlikkuse, otstarbekuse, kasulikkuse ja paikapidavuse osas.

Süsteemi ehituse teoreetiline aspekt

Seega oleme kaalunud teoreetilisi punkte. Kuidas aga moodustatakse siseauditi talitus? Esialgu töötab administratsioon välja ettevõtte poliitika ja täitmisprotseduurid. Kuid töötajad ei saa neist alati aru, sageli nad lihts alt ignoreerivad neid ning juhtidel pole mõnikord piisav alt aega puuduste õigeaegseks kontrollimiseks ja avastamiseks. Selleks luuakse siseauditi teenistus. Nende ülesanne on aidata juhte kontrolli küsimustes, pakkuda kaitset ametiseisundi kuritarvitamise ja vigade eest, tuvastada riskipiirkonnad ja töö.tulevaste puuduste või puuduste kõrvaldamise üle. Lisaks võivad need aidata tuvastada ja kõrvaldada juhtimissüsteemide nõrkusi. Seda kõike tuleks arutada kõrgeimate võimudega, mille jaoks teavet kogutakse.

Süsteemi ehitamise etapid

Oletame, et peame tagama ettevõttes kvaliteetse ja tervikliku siseauditi. Selleks peaksite korraldama mitmeetapilise protsessi, mis hõlmab järgmisi samme:

1. Kriitiline analüüs, millele järgneb organisatsiooni toimimise varem määratletud majanduslike eesmärkide võrdlus, struktuuri strateegia ja taktika, vastuvõetud tegevussuund, võimalused.
2. Täiustatud ärikontseptsiooni väljatöötamine ja seejärel dokumenteerimine, mis kajastab kõiki vajadusi ja vajadusi. Samuti peaks see ette nägema meetmete kogumi, mis võimaldab seda tulevikus eduk alt rakendada ja arendada. Lisaks on vaja pöörata tähelepanu kõige olulisematele punktidele. Nende jaoks saab koostada eraldi sätted, mis mõjutavad personali-, raamatupidamis-, tarne-, turundus-, innovatsiooni-, tootmis- ja tehnoloogia-, finants- ja investeerimispoliitikat. Need peaksid põhinema iga elemendi põhjalikul analüüsil ja valima organisatsiooni jaoks kõige sobivamad valikud.
3. Praeguse struktuuri tõhususe analüüs koos hilisema kohandamisega. Väljatöötamisel on organisatsiooni struktuuri mõjutav säte, milles on vaja kirjeldada kõiki organisatsioonilisi seoseid, näidates ära administratiivsed, funktsionaalsed ja metoodilised.alluvus, tegevusvaldkonnad, täidetavad funktsioonid, suhete regulatsioonid. Samuti luuakse töövoo skeem.
4. Siseauditi üksuse loomine.
5. Tüüpprotseduuride väljatöötamine. Nähakse ette vormiliste juhiste loomine konkreetsete majandus- ja finantstehingute kontrollimiseks. Need on vajalikud teabe kvaliteedi (usaldusväärsuse) taseme hindamiseks, tõhusaks ressursside haldamiseks ja spetsialistide vaheliste suhete tõhustamiseks.

Miks on sisekontroll ja audit vajalik?

Sellise otsuse otstarbekust võib väljendada järgmistes teesides:

1. Võimaldab täitevorganil tagada tõhusa kontrolli organisatsiooni üksikute osakondade üle.
2. Audiitide poolt läbiviidavad sihipärased kontrollid ja analüüsid võimaldavad tuvastada tootmisreserve ja panna aluse tõhususe suurendamisele, aga ka kõige perspektiivikamad arendusvaldkonnad.
3. Spetsialistid, kelle õlul kontrolli teostamine täidavad sageli raamatupidamise ning finants- ja majandusteenustega seotud nõuandefunktsioone, samuti põhiorganisatsiooni, selle filiaalide ja tütarettevõtete ametnikud.

Sellistel juhtudel kasutatakse reeglina üht üldist skeemi, et tagada maksimaalne katvus ja tõhusus. See näeb välja umbes selline:

1. Siseauditi osakonna poolt käsitletavate probleemide konkreetne hulk on kindlaks määratud ja selgelt määratletud. Nende jaoks luuakse eesmärkide süsteem, vastavettevõtte poliitika.
2. Eesmärkide saavutamiseks vajalikud põhifunktsioonid määratakse kindlaks.
3. Sama tüüpi näitajate ühendamine rühmadesse ja nende alusel struktuuriüksuste loomine, mis on spetsialiseerunud nende töötlemisele, rakendamisele ja saavutamisele.
4. Töötatakse välja suhteskeem, mis määratleb kohustused, õigused ja vastutused. See tuleb iga struktuuriüksuse jaoks välja töötada, dokumenteerides tulemuse määrustikus ja ametijuhendis.
5. Süsteemi kõigi elementide ühendamine ühtseks tervikuks. Organisatsiooni staatuse määramine.
6. Siseauditi osakonna integreerimine ettevõtte juhtimisstruktuuri teistesse osadesse.
7. Sisemiste tööstandardite väljatöötamine.

Pärast seda saame rääkida siseauditi läbiviimisest.

Põhimõtete ja nõuete kohta

Mida tuleb tõhusa süsteemi saamiseks teha? Selleks on vaja tagada vastavus järgmistele punktidele:

1. Vastutuspõhimõte. See sätestab, et siseauditi korral peaks auditit läbi viiv isik (inimeste rühm) kandma distsiplinaar-, haldus- ja majanduslikku vastutust oma ülesannete mittenõuetekohase täitmise eest.
2. Tasakaalu põhimõte. Eelnevaga lahutamatult seotud. Selles öeldakse, et audiitorile ei saa anda kontrollifunktsioone ilma nende täitmiseks vajalikke vahendeid tagamata. Samuti ei tohiks väljastada midagi ekstra, mida töötegevuses ei kasutata.
3. hälvetest õigeaegse teatamise põhimõte. Ta ütleb, et siseauditi tegemise perioodil ilmnenud lisainfo tuleks esimesel võimalusel juhtlingile viia. Kui seda nõuet ei täideta ja soovimatud kõrvalekalded süvenevad, läheb kontrolli mõte kaotsi.
4. Hallatud ja juhtimissüsteemide vahelise vastavuse põhimõte. Selles öeldakse, et kontrollisüsteem peaks olema piisav alt paindlik, et võimaldada tõhusat ja piisavat andmete kontrollimist.
5. Keerukuse põhimõte. See ütleb, et täisväärtuslik sisekontroll ja audit peaksid hõlmama erinevat tüüpi objekte.
6. Tööülesannete lahususe põhimõte. See näeb ette funktsioonide jaotuse spetsialistide vahel selliselt, et see minimeerib võimu kuritarvitamist ega võimalda üksikisikutel varjata probleemseid fakte.
7. Kinnitamise ja loa põhimõte. Selles nähakse ette, et tuleks tagada kõigi käimasolevate finants- ja majandustoimingute ametlik kooskõlastamine asjaomaste ametnike poolt nende volituste piires.

Põhinõuded edu saavutamiseks

Oleme siseauditit juba päris hästi käsitlenud. Tõhususe taseme tõstmiseks vajalikud omadused on järgmised:

1. Rikkumisnõue. Näeb ette vajaduse luua konkreetsed tingimused, mis seavad organisatsiooni või selle töötaja (nende rühma) ebasoodsasse olukorda ja stimuleerivad kõrvalekallete kõrvaldamist.
2. Esmaste kontrollide liigse keskendumise vältimine ühele inimesele, mis võib viia valeandmete esitamiseni ja/või kuritarvitamiseni.
3. Nõuab administratsiooni huvist. Tuleb tagada kontrolli- ja juhtimisametnike aus ja vastastikune koostöö.
4. Sisekontrolli metoodika sobivuse (aktsepteeritavuse) nõue. Näeb ette, et eesmärgid ja eesmärgid peavad olema ratsionaalsed ja otstarbekad, samuti täidetavate funktsioonide jaotus.
5. Nõudlus pideva täiustamise ja arendamise järele. Aja jooksul vananevad isegi kõige arenenumad meetodid. Seetõttu peab süsteem olema paindlik ja kohandatud uute ülesannetega, isegi kohandades.
6. Prioriteedinõue. Kontroll väiksemate toimingute üle ei tohiks juhtida tähelepanu tõeliselt olulistelt ülesannetelt.
7. Ebavajalike juhtimissammude välistamine. Tegevusi on vaja korraldada ratsionaalselt, lisaraha ja tööjõudu kulutamata.
8. Ühe vastutuse nõue. Nõudlus tegevuse ja vaatluse järele peab pärinema ühest keskusest (indiviidilt või konkreetselt rühm alt).
9. Reguleerimise nõue. Sisejärelevalve süsteemi tõhusus sõltub otseselt sellest, milliseid ja kui palju probleeme regulatiivne dokumentatsioon ette nägi.
10. Võimaliku funktsionaalse asendamise nõue. Kui üks sisekontrolliüksus on ajutiselt ülevaatusprotsessist loobunud, ei tohiks see protseduure negatiivselt mõjutada ega tegevusi katkestada.

Tõhususe ja tulemuslikkuse kohta

Välis- ja siseauditi võrdlemisel moodustub kaks olulist leeri, millest igaühel on oma nägemus kõige sobivamast. Nad toetavad oma seisukohti üsna kaalukate argumentidega. Seega saab hea siseauditi aluseks olla teadmised organisatsiooni sisemistest mehhanismidest ja tuvastada palju potentsiaalselt ohtlikke või paljutõotavaid punkte, samas võimaldab väliste spetsialistide kaasamine minimeerida isiklikku sümpaatiat ja tagada auditi erapooletuse. Üldiselt teeb iga organisatsioon olenev alt asjaoludest iseseisva otsuse, kelle teenuseid kasutada, kuid juhtide ülesanne on oma töö tulemust parandada.

Kuidas parandada sisekontrolli toimimist?

Me kõik tahame vähemate ressurssidega rohkem. Kas siseauditi protsessiga on võimalik arvestada ja selle efektiivsust tõsta? Päris. Mida tuleb selleks teha? Lihtsaim variant on eetikanormide ja kutsestandardite väljatöötamine. Kui need on piisavad, siis üks nende järgimine võimaldab saavutada kõrge töökvaliteedi.

Lisaks peaks tippjuhtkond perioodiliselt auditeerima sisekontrollisüsteemi. Mida peaksid inspektorid tegema? Milline on nende ideaalne portree? Siseaudiitorite instituut on Ameerika Ühendriikides tegutsenud alates 1941. aastast. Vene Föderatsioonis hakkab see struktuur alles tekkima, seega kasutame väliskolleegide kogemusi. Siseaudiitorite Instituutvälja andnud mitmeid soovitusdokumente, milles põhipanus on:

1. Iseseisvus. See eeldab oma kohustuste erapooletut täitmist ja objektiivsete otsuste avaldamist. Samal ajal ei pea te lootma kolleegide hinnangutele.
2. Objektiivsus. See punkt tuleneb otseselt eelmisest. Objektiivsus eeldab, et tööd tehakse oskuslikult ja aus alt. Aruande koostamisel peab spetsialist selgelt eraldama fakti spekulatsioonist.
3. Lojaalsus. See tähendab, et siseaudiitorid ei tohiks teadlikult osaleda sobimatus või ebaseaduslikus tegevuses, mis võib põhjustada tulemuste diskrediteerimist.
4. Vastutus. Eeldatakse, et spetsialist peab töid tegema üksnes oma võimaluste ja ametialase pädevuse piires. Ta peab ka oma tegude eest vastutama.
5. Privaatsus. Tööülesannete täitmisel saadud teabe kasutamisel tuleb olla ettevaatlik.

Viimane näide

See on artikli lõpp. Oleme juba vaadanud, mis on siseaudit. Näide kinnitab saadud teadmisi. Oletame, et meil on kaubanduslik struktuur. Ühtäkki hakkab kirja tulude langus, kuigi töömaht ja käive pole muutunud. Põhjuse väljaselgitamiseks algab sisefinantsaudit. Esialgu on tutvumine dokumentatsiooniga, mis kirjeldab raha liikumist,operatsioonid jms. Uuritakse kujunduse õigsust ja võltsimistunnuste puudumist. Kui sel juhul midagi kahtlast leida ei õnnestunud, liigub sisefinantsaudit tegeliku ja dokumentatsioonis kuvatava olukorra ühitamise etappi. Näiteks kontrollib see laos, kas näidatud materjalid, toorikud, seadmed on tõesti olemas. Tähelepanu pööratakse ka kulumaterjalidele. Seega, kui üks auto sõidab päevas 100 kilomeetrit ja suudab samal ajal kulutada 50 liitrit bensiini, peaks see kahtlane olema. Vaja on hoolik alt uurida puuduste, jäätmete ja varguste esinemise kõiki võimalikke aspekte. Pärast siseauditi lõpetamist tuleks dokumentatsioon viivitamata esitada kõrgemale juhtkonnale, et vältida tuvastatud probleemide süvenemist ja hõlbustada piisavate kiirete parandusmeetmete võtmist.